Налог на доходы с компенсации за неиспользованный отпуск
Содержание
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ для плательщиков страховых взносов объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
Абзацем 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами на ОПС, ВНиМ и ОМС все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
В отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний применяются аналогичные положения (ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Таким образом, как видим, приведенные нормы, по сути, идентичны рассмотренным выше положениям ст. 217 НК РФ. В связи с этим при рассмотрении вопроса об обложении выходного пособия страховыми взносами применяется та же логика, что и при решении вопроса о начислении на эту выплату НДФЛ. На наш взгляд, не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, которые прямо установлены ТК РФ либо предусмотрены трудовым или коллективным договором. Смотрите также письма Минфина России от 21.07.2022 N 03-15-06/63259, от 20.04.2022 N 03-04-06/31386, от 20.04.2022 N 03-04-05/31370.
Вместе с тем обязанность выплаты пособия может быть предусмотрена и дополнительным соглашением к трудовому договору. Вывод о необложении такой выплаты страховыми взносами следует из писем Минфина России от 20.05.2022 N 03-15-06/36039, от 19.03.2022 N 03-03-07/17871, от 23.05.2022 N 03-15-06/34730.
В заключение хотим напомнить о праве обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за соответствующими письменными разъяснениями (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 217 НК РФ (до 2022 года аналогичные положения были предусмотрены п. 3 ст. 217 НК РФ) не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абзац 7 п. 1 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, не облагаются НДФЛ только выходные пособия, не превышающие вместе с выплатами за период трудоустройства трехкратного (шестикратного — для Крайнего Севера и приравненных местностей) размера среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Обращаем внимание, что п. 1 ст. 217 НК РФ (до 2022 года аналогичные положения были предусмотрены п. 3 ст. 217 НК РФ) не ставит возможность применение указанной в нем льготы в зависимость от вида должности увольняемого работника. Поэтому выходное пособие (компенсация), выплачиваемое сотруднику при увольнении по соглашению сторон, не облагается НДФЛ даже в том случае, если увольняемый не является руководителем, заместителем руководителя или главным бухгалтером. Смотрите дополнительно письма Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-06/1-322, от 31.07.2012 N 03-04-05/1-901, от 26.03.2012 N 03-04-05/6-368, от 21.02.2012 N 03-04-05/6-199, от 13.02.2012 N 03-04-06/6-34, в которых специалисты финансового ведомства специально акцентируют внимание налогоплательщиков на том, что положения пп. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также основания, по которому производится увольнение.
Существуют разъяснения Минфина России, из которых следует, что НДФЛ не облагаются любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении (в том числе и при увольнении по соглашению сторон), в сумме, не превышающей установленные размеры. Так, например, в письмах от 19.07.2022 N 03-04-06/42148, от 12.02.2022 N 03-04-06/7530, от 13.02.2022 N 03-04-06/6531, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575, от 23.04.2014 N 03-04-06/18780, от 21.08.2013 N 03-04-05/34251 и др. специалисты финансового ведомства указывают, что выплаты, производимые в том числе при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора в соответствии с п. 1 ст. 77 ТК РФ, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Между тем из прямого прочтения п. 1 ст. 217 НК РФ (до 2022 года п. 3 ст. 217 НК РФ) следует, что не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, установленные именно соответствующим законодательством (с учетом предусмотренных исключений). При этом нормы главы 23 НК РФ не дают определения понятию «компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников». ТК РФ установлены случаи, при которых работодатель обязан производить выплату выходного пособия при увольнении работника (ст.ст. 178, 181, 279 ТК РФ). В то же время трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ (часть 4 ст. 178 ТК РФ).
Таким образом, законодательство РФ предусматривает возможность выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон только в том случае, если это предусмотрено трудовым (коллективным) договором.
Отметим, что некоторые авторы, ссылаясь на ч. 3 ст. 57 ТК РФ, указывают, что в случае увольнения по соглашению сторон в качестве соглашения об изменении трудового договора может выступать не только отдельно составленное к нему дополнительное соглашение, вносящее условие о праве на выходное пособие (компенсацию), но и само соглашение об увольнении. В то же время судебные органы при рассмотрении дел, связанных с выплатой выходных пособий сотрудникам, увольняемым по соглашению сторон, высказывают противоположное мнение.
Так, например, в постановлении Девятого ААС от 10.06.2013 N 09АП-15283/2013 по делу N А40-147336/12-115-1029 судьи говорят о том, что соглашение о расторжении трудового договора не может рассматриваться в качестве соглашения, вносящего изменения в трудовой договор, так как, по своей сути, данное соглашение представляет собой волеизъявление сторон (одной или обеих), направленное на прекращение трудового договора (п. 1 ст. 77 ТК РФ), то есть регулирует отношения, не связанные с выполнением работником трудовой функции. В апелляционном определении СК по гражданским делам Тамбовского областного суда от 24.10.2022 по делу N 33-3655/2022 судьи указывают, что соглашение о расторжении трудового договора дополнительным соглашением к трудовому договору не является и регулировать правоотношения между работником и работодателем, возникшие из трудового договора, не может, так как заключено непосредственно в целях прекращения трудовых правоотношений и регулирует вопросы, связанные непосредственно с таким прекращением. В апелляционном определении СК по гражданским делам Нижегородского областного суда от 21.06.2022 по делу N 33-6833/2022 суд, отказывая истцу в удовлетворении апелляционной жалобы, сообщает, что определенная соглашением о расторжении трудового договора выплата не предусмотрена ни законом, ни внутренними локальными актами ответчика, выходным пособием не является и не направлена на возмещение работнику затрат, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. Доводы апелляционной жалобы о том, что соглашение о расторжении трудового договора является неотъемлемой частью трудового договора, являются несостоятельными и сводятся к ошибочному толкованию положений ст. 57 ТК РФ. Аналогичные выводы сделаны в апелляционных определения СК по гражданским делам Нижегородского областного суда от 30.08.2022 по делу N 33-10479/2022, СК по гражданским делам Московского городского суда от 02.10.2022 по делу N 33-44442/2022.
Также хотим обратить внимание, что приведенные выше разъяснения Минфина России даны в 2022 году и ранее, т.е. достаточно давно. Начиная с 2022 года финансовое ведомство, рассматривая вопросы о необложении НДФЛ сумм выходного пособия, формулирует свои выводы несколько по-иному: компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Смотрите письма Минфина России от 22.09.2022 N 03-04-06/82897, от 21.07.2022 N 03-15-06/63259, от 20.04.2022 N 03-04-06/31386, от 20.04.2022 N 03-04-05/31370, от 23.04.2022 N 03-04-05/29191, от 19.03.2022 N 03-03-07/17871, от 11.02.2022 N 03-04-06/8796, от 14.09.2022 N 03-04-05/66019, от 16.05.2022 N 03-15-06/32836, от 18.10.2022 N 03-15-06/67880, от 09.10.2022 N 03-04-06/65651, от 30.08.2022 N 03-04-06/55737. Аналогичным образом высказываются и представители ФНС России (смотрите письмо от 17.05.2022 N БС-4-11/9369@).
Говоря о судебной практике, следует отметить, что она в целом складывается очень неоднозначно. Существуют судебные решения, в которых судьи соглашаются, что если выходное пособие, выплачиваемое работнику в связи с увольнением по соглашению сторон, установлено трудовым или коллективным договором, то его сумма, не превышающая предусмотренные размеры (трехкратное/шестикратное ограничение), не облагается НДФЛ. Смотрите, например, апелляционные определения СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от 25.01.2022 по делу N 33-379/2022, Московского городского суда от 20.02.2022 по делу N 33-5979/2022, Верховного Суда Республики Татарстан от 07.02.2022 по делу N 33-2587/2022, постановление АС Северо-Западного округа от 29.08.2022 N Ф07-10101/19 по делу N А42-4397/2022. Однако встречаются и судебные акты, в которых выражается позиция о том, что право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом (коллективном) договоре не означает того, что данная выплата является установленной законодательством, в том числе ТК РФ, и подпадает под перечень выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. Смотрите постановление Тринадцатого ААС от 21.05.2022 N 13АП-3521/19, апелляционное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 28.06.2022 по делу N 33-28658/2022. Т.е. в правоприменительной практике встречается позиция, что оснований для освобождения рассматриваемого дохода от налогообложения не возникает даже в том случае, когда рассматриваемые выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором.
В связи с изложенным мы полагаем, что при увольнении по соглашению сторон однозначно не облагать НДФЛ можно только суммы выходного пособия (компенсации), выплата которых прямо предусмотрена трудовым договором или коллективным договором.
Вместе с тем согласно ст. 57 ТК РФ если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора. В письмах Минфина России от 30.11.2022 N 03-04-06/69447, от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12702 идет речь об освобождении от обложения НДФЛ выплат, производимых при увольнении сотрудника организации, в том числе и на основании дополнительного соглашения к трудовому договору (а также на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора). То есть обязанность выплаты пособия можно предусмотреть и в дополнительном соглашении к трудовому договору, если такая обязанность не была включена в договор ранее. Смотрите также Вопрос: Согласно определению Верховного Суда РФ от 16.06.2022 N 307-КГ16-19781 по делу N А42-7562/2022 компенсации при увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ. Правильно ли, что если организация заключает с сотрудником дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором прописывает обязанность по выплате выходного пособия в случае увольнения по соглашению сторон (не превышающего трехкратный размер), а также в соглашении сторон прописывает эту же сумму выходного пособия, то сумма пособия не будет облагаться страховыми взносами и НДФЛ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2022 г.)
В графе 7 «Основания» отражаются реквизиты приказа. Эту же информацию следует зафиксировать в графике отпусков — в графе 10 «Примечание». Просто внесите запись о том, что часть ежегодного отпуска заменена деньгами, укажите при этом количество компенсированных дней.
Та часть отпуска, которая превышает 7 календарных дней, может быть заменена компенсацией. Для этого работнику нужно написать заявление на замену отпуска компенсацией. Кроме того, условие о замене дополнительного отпуска деньгами должно быть отражено в отраслевом соглашении или коллективном договоре.
Согласно Письмам Минфина России от 21 февраля 2022 г. № 03-04-06/9881 и от 08.02.2022 № 03‑04‑06/6652 компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания увольнения, в том числе выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах лимита, установленного статьей 422 НК РФ.
При этом ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ установлены перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в данных перечнях не упомянута. Соответственно сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении включается в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, а также взносы от НС и ПЗ в общем порядке.
- продолжительность ежегодного отпуска для основной группы работников составляет 28 календарных дней, а для отдельной категории — более 28 календарных дней;
- учреждение должно предоставлять сотруднику оплачиваемый отпуск ежегодно. Так, право на использование отпуска за первый год работы возникает после шести месяцев работы у одного работодателя. Второй и последующие отпуска сотрудник вправе использовать в любое время года в соответствии с ранее согласованным графиком отпусков. График отпусков утверждается руководителем и является обязательным к исполнению как для него, так и для работника;
- отпуск сотрудника может быть перенесен на следующий рабочий год только в исключительных случаях и только при получении согласия работника. Основанием могут являться причины, связанные с тем, что отпуск работника в текущем периоде может негативно отразиться на нормальном ходе работы в организации. Запрещено непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд;
- по письменному заявлению сотрудника часть ежегодного отпуска, превышающая 28 дней, может быть заменена денежной компенсацией.
Данные позиции нормативно-правового акта направлены на то, чтобы реализовать право работника на ежегодный оплачиваемый отпуск с целью восстановления сил и работоспособности. Это также соответствует основным направлениям государственной политики в области охраны труда, выделяющей как приоритет сохранение жизни и здоровья работников.
В данном документе указываются виды ежегодного отпуска, положенные сотруднику и остатки отпусков в разбивке по рабочим годам. Если все данные по сотруднику внесены корректно, то в документе «Увольнение» на вкладке «Начисление и удержание» будет рассчитана компенсация за неиспользованный отпуск, исходя из среднего заработка работника и количества дней компенсации, которая в дальнейшем будет отражена в ведомости на выплату сотруднику.
Облагается ли НДФЛ оплата отпускных
- Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
- При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
- Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.
Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2022 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2022 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.
Продолжительность каких-либо периодов, предусмотренных в законе, любые иные условия не зависят от разновидности трудоустройства. Факт совместительства не имеет никакого влияния на гарантии и права сотрудника, поэтому ему по каждому месту полагаются все выплаты без ограничений. Методика определения неотгуленного времени и компенсации аналогична описанной нами выше.
Пример полного исчисления: есть 10 лет стажа, сумма предоставляемых основных и дополнительных отпусков – 38 дн. за каждый год. На протяжении последнего года отработано 9 мес., если считать с даты окончания последнего отпуска, и при этом он был использован не весь – осталось 15 дн.
Компенсация за отпуск: когда отдых можно заменить деньгами
Если работник собирается продолжать работать в компании, то заменить компенсацией ему можно только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных дней. То есть такая компенсация предусмотрена для тех категорий работников, которым по закону положен удлиненный основной отпуск — более 28 дней. К ним относятся:
- работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 117 ТК РФ);
- работники, имеющие особый характер работы (ст. 118 ТК РФ);
- работники с ненормированным рабочим днем (ст. 119 ТК РФ);
- работники, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям (ст. 321 ТК РФ, ст. 14 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1).
Согласно положениям ст.27 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 2% от объекта исчисления отчислений. При этом объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со ст.29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Согласно п.1 ст.15 Закона «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.
Компенсация = Средний дневной заработок * Неиспользованные дни. Неиспользованные дни = Общая продолжительность отпуска за весь период работы — Использованные дни. Среднедневной заработок = Суммарный начисленный доход за 12 мес. / Отработанные дни за 12 мес. Суммарный доход = сумма начисленной заработной платы (не учитываются пособия, командировочные, компенсации, отпускные). Отработанные дни = Дни в полных месяца + Дни в неполных месяцах. В полных = 29,3 * Количество полностью отработанных месяцев. В неполном = 29,3 * Отработанные дни в месяце / Общее число дней в этом месяце.
- 1 — суммарная зарплата = 37 000 * 10мес. + 3 580 + 28 645 = 402 225;
- 2 — всего отработано 19 месяцев (с 10.09.2022 по 12.04.2022);
- 3 — использовано 42 дня отпуска;
- 4 — дата увольнения — 12.04.2022;
- 5 — для августа 2022 указываем 3 дня, для марта 2022 — 24 дня.
Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
Расчет компенсационной суммы за не отгулянный отпуск производится аналогично расчету отпускных. За его основу берутся неиспользованные дни отпуска и средняя з/п увольняющегося сотрудника. Компенсация является доходом физлица, поэтому подлежит обложению налогами. Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется работодателем.
При увольнении сотрудника бухгалтерия организации обязана за неиспользованные дни отпуска назначить компенсацию в виде денежной суммы либо отправить его в отпуск с последующим увольнением, согласно статье 127 ТК РФ, уплатив все необходимые взносы и налоги.
- Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний. Эти отчисления также называют взносы на «травматизм». Перечисляются работодателем в Фонд Социального страхования (ФСС). Их ставка связана с опасностью профессиональной деятельности и может составлять от 0,2 до 8,5%, в зависимости от того, к какой из 32 групп риска принадлежит деятельность организации. Ежегодно до 15 апреля организации подают сведения в ФСС о согласовании вида экономической деятельности. ФСС подтверждает уведомлением тариф, согласно ОКВЭД, либо назначает свой, если видов деятельности более чем одна и организация не предоставила заявления вовремя.
- Пенсионное страхование (взносы ПФ РФ). Существует предельная величина базы для начисления по сотруднику. Она считается по каждому работнику в отдельности, с начала календарного года. До достижения этого лимита применяется ставка в 22%. Если годовой доход сотрудника оказался выше, то ставка пенсионного отчисления сверх этой суммы составит 10%.
- Социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства. Именно система отчислений по материнству позволяет работодателю в последующем компенсировать из бюджета декретные выплаты работникам путем взаимозачета оплаты текущих отчислений или возмещения в денежном выражении на счет организации.
- Страховые взносы в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ФФОМС) стабильны и составляют 5,1%.
То есть сотрудник получает эти средства за вычетом НДФЛ. Более никаких удержаний из начислений сотрудника работодатель не производит, и обязательство по отчислению начисленных страховых взносов, согласно ставкам, уже лежит на работодателе, то есть своими силами и за свой счет. Подоходный налог с физического лица резидента составляет 13%, а нерезидента (лица, находящегося на территории России до полугода) — 30%.
В этом варианте начислений сотрудник не участвует, он получает заработок уже за вычетом 13%. В трудовом законодательстве встречаются ситуации, когда граждане при наличии оснований возвращают подоходный налог, либо оформляют по месту работы заявление с просьбой об отсутствии удержаний. Такими условиями являются продажа или покупка недвижимости, расходы в течение года на лечение или обучение себя и близких родственников. В случае подачи такого заявления работодателю, ежемесячный платеж в инспекцию не производится.
По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника. Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается. В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.
Компенсация отпуска при увольнении ндфл
- Отпускные выплачиваются в том же размере, в котором идет компенсация при уходе работника в отпуск.
- Если человек трудился в течение неполного рабочего дня, то отпускной период не сокращается.
- Право на отпуск не имеет временных рамок, и если работодатель вынуждает работника использовать его в конкретное время года, то он нарушает Трудовой кодекс РФ.
- Когда выплачивается компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск – НДФЛ обязателен.
Ответ – да. Отпускные средства – это часть дохода физических лиц. А все доходы, как известно, облагаются налогами. Поэтому компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск НДФЛ — это обязательное явление. Не стоит даже сомневаться в том, берется ли НДФЛ с компенсации. При официальном трудоустройстве этого нельзя избежать. Можно, конечно, работать по договору, чтобы в случае увольнения получить отпускные без вычета налога. Но у работы по договору есть ряд других недостатков, и лучше все-таки вписывать место работы в трудовую книжку.
При этом стоит отметить, что в такой ситуации работник является непосредственно налогоплательщиком, а работодатель выступает в роли налогового агента. Исходя из этого, денежная величина 13% будет удержана непосредственно из суммы, полагающейся к выплате сотруднику, а остальные 87% возмещения будут выданы работнику. Работодатель при этом не несет налоговую нагрузку и дополнительных трат.
Положения, касающиеся уплаты страховых взносов с денежной суммы компенсации за неиспользованные отпускные дни, регламентируются статьей 422 части второй Налогового кодекса Российской Федерации ФЗ-№117 от 05.08.2000 (в редакции от 25.12.2022, с изменениями и дополнениями от 01.01.2022), а также статьей 20.2 Федерального закона №125 от 24.07.1998 (редакция 07.03.2022) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Компенсация за неиспользованный отпуск: облагается ли НДФЛ
Компенсация отпуска сотрудника, подавшего заявление на увольнение или сокращенного в результате решения руководителя, возможна лишь в том случае, если у него имелась не использованная его часть. Например, имея положенные 28 дней, сотрудник воспользовался только неделей. Оставшийся 21 день компенсируется при увольнении выдачей денежных средств.
1. Поскольку данная денежная сумма не является выплатой за те трудовые обязанности, которые были возложены на вас согласно трудовому договору, заключенному с организацией, официально выплата ее должна состояться не в последний день текущего месячного срока, и не в дату, которая определена днем увольнения. День, который должен будет быть отражен в 2-НДФЛ, соответствует фактическому произведению выплаты. Иными словами, число, в которое сотруднику будут выплачены деньги, и нужно указать в справке.
28 Апр 2021 uristmed 425