Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
Содержание
Авансовые платежи по налогу на прибыль
- в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
- предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.
На этот способ исчисления и уплаты налога предприятие может перейти с началом каждого нового года, но только при условии предварительного письменного уведомления налоговой инспекции. В этом случае, периодом налоговой отчетности и выплат для организации станет каждый календарный месяц, а размер налогового аванса будет высчитываться на основе налоговой ставки и реально полученной прибыли, рассчитанной путем нарастания с начала года до конца последнего месяца. Учитывать ранее начисленные платежи в этом случае нужно обязательно и перечислять авансовый платеж следует также – не позже 28 числа.
Авансовые платежи по; налогу на; прибыль в; 2022 и; 2022 году
- по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала, рассчитанными с учетом прибыли за предыдущий квартал ( п. 2 ст. 286 НК РФ ). Подходит компаниям, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей;
- можно добровольно перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли ( п.2 и 3 ст. 286 НК РФ ) . Подходит компаниям, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей;
- по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.
Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).
- организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал;
- бюджетные учреждения;
- иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
- предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
- инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
- У организаций появилась возможность не платить налог на прибыль с денег, безвозмездно полученных от организации, участником или акционером которой она является, в пределах вклада в имущество, сделанного ею ранее также деньгами.
- Доход, полученный акционером, участником при выходе из ликвидируемой компании, в виде превышения над его вкладом в УК в целях налога на прибыль признается дивидендами с применением к нему ставки 13%.
- Платежи в систему «Платон» можно учитывать в расходах в полном объеме.
- Работодатели вправе уменьшать доходы на стоимость путевок для работников (о нюансах мы рассказывали в этом материале).
Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2022–2022 годах не изменился. По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.
Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение всего налогового периода (года) уплачиваются по-разному в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале.
Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется, как среднее арифметическое: путем суммирования доходов от реализации за каждый из четырех следующих подряд кварталов и деления полученного результата на 4. При этом в расчет берут доходы за кварталы, следующие один за другим, независимо от того, относятся ли они к одному календарному году. По мнению Минфина России, при определении предыдущих 4 кварталов необходимо учитывать последовательно идущие 4 квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации (см. письма Минфина России от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 N 03-03-06/1/493). Например, если расчет производится по итогам 1-го квартала (в декларации, подаваемой в апреле, то есть во втором квартале), то учитываются данные о доходах за 1-й квартал текущего года и за 2-й, 3-й и 4-й кварталы прошлого года.
В расчете средней величины доходов используются только признанные в налоговом учете суммы доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, без суммы НДС и акцизов, предъявленных покупателям. Внереализационные, а также неучитываемые при налогообложении прибыли доходы в расчете средней величины не участвуют.
Пунктом 3 статьи 286 НК РФ предусмотрено, что организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Но при применении данной нормы в 2022 году используется предельная величина доходов от реализации в сумме в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал (п.2 ст.2 Федерального закона от 22.04.2022 № 121-ФЗ).
ФНС разъяснила, что налогоплательщик, у которого за второй, третий, четвертый кварталы 2022 года и первый квартал 2022 года доходы от реализации не превысили в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал, переходит на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетных периодов 2022 года и при составлении налоговой декларации за 1 квартал 2022 года не исчисляет ежемесячные авансовые платежи на второй квартал 2022 года. Если же он уже представил декларацию за первый квартал с начисленными ежемесячными авансовыми платежами, то он вправе представить «уточненку», исключив из неё ежемесячные авансовые платежи на второй квартал 2022 года (в подразделе 1.2 Раздела 1 уточненной налоговой декларации указать нули).
Налог на прибыль: организации могут перейти на авансы по фактической прибыли или не вносить ежемесячные платежи
С 22 апреля компании на ОСНО могут в течение года перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли или отказаться от ежемесячных авансовых платежей. Эти нововведения призваны облегчить работу организаций во время пандемии.
Организации, которые платят налог на прибыль ежеквартально и делают взносы в каждом месяце, могут в течение 2022 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли (пп. 2.1 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2022 № 121-ФЗ). Раньше переход был возможен только с 1 января следующего года.
Начиная с 22 апреля 2022 года в силу вступил Федеральный закон № 121-ФЗ, который внес небольшие изменения в правила уплаты авансовых платежей за налоговый период 2022 года. Увеличен лимит дохода, при котором можно выплачивать только квартальные платежи, теперь он составляет 25 млн рублей, вместо 15 млн рублей за квартал.
По установленному правилу для уплаты квартальных авансовых платежей, при формировании декларации по налогу на прибыль должны учитываться четыре квартала по порядку, которые предшествовали тому периоду, в котором происходит подача данных в налоговую. Получается, что текущий квартал не учитывается в налоговой отчетности.
14 мая 2021 uristmed 1077