Патент максимальная сумма дохода 2022
Содержание
- 1 Патентная система налогообложения: что изменилось в 2022 году
- 2 Работа на патенте — выгода и новые виды деятельности: обзор нововведений 2022 года
- 3 Как изменится патент с 2022 года
- 4 Что делать, если ИП превысил лимит патента по доходу
- 5 Об особенностях применения патентной системы налогообложения с 2022 года
НК РФ, ст. 346.48, п. 1 (в текущей редакции)Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Конкретно эта проблема возникла как раз из-за бездумного копирования пунктов из главы про ЕНВД. В случае с ЕНВД формулировка «Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму» абсолютно закономерна, ведь там налоговая база привязана к налоговому периоду, соответственно, процедура исчисления налога тоже привязана к налоговому периоду. В патенте такого нет.
Патентная система налогообложения: что изменилось в 2022 году
Еще одна хорошая новость: ИП, торгующие в розницу через так называемые островки в торговых центрах — витрины или прилавки на арендованном месте, — тоже могут перейти на патент. ФНС это уже подтвердила — норму про стационарную торговую сеть без торговых залов дополнили словами «… и другие аналогичные объекты». Значит, перечень таких объектов теперь открытый, и к ним можно отнести островки в торговых комплексах.
Например, с 2022 года предприниматели на патенте могут заниматься ремонтом не только жилых, но и нежилых зданий. Но в налоговом кодексе уточняется, что ремонтировать можно только существующие здания. То есть ИП-ремонтники на патенте не могут проводить отделку в многоквартирном доме, который еще не сдан в эксплуатацию. ФНС уже высказывалась на этот счет.
Добавили еще одно ограничение. Предприниматели, которые на ПСН оказывают услуги по перевозке пассажиров или грузов автомобильным транспортом, могут иметь не более 20 автотранспортных средств (предназначенных для этих целей). В противном случае применять ПСН нельзя. Именно такое ограничение действует сейчас для плательщиков ЕНВД.
- производство подакцизных товаров;
- добыча и реализации полезных ископаемых;
- торговля оптом, по договорам поставки;
- сделки с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами;
- оказание кредитных и иных финансовых услуг.
- Деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
- Производство подакцизных товаров, а также добыча и реализация полезных ископаемых.
- Продажа товаров с обязательной маркировкой: лекарства, обувь, одежда, товары из натурального меха.
- Оптовая торговля, а также работа по договорам поставки.
- Если площадь торгового зала при розничной торговле или услугах общественного питания больше 150 кв. метров (до 1 января 2022 года было ограничение на 50 кв. метров).
- Грузовые и пассажирские перевозки, если в собственности или аренде больше 20 автотранспортных средств.
- Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
- Наличие статуса индивидуального предпринимателя.
- Численность работников по всем видам патентной деятельности не больше 15 человек (то есть не общее количество сотрудников, а только тех, кто работают в рамках видов деятельности, на которые получены патенты).
- Доходы по всем видам патентной деятельности не превышают 60 млн. рублей.
Патент действует на всей территории субъекта РФ. Если вы купили патент в одном субъекте РФ, вы не сможете по нему вести такую же деятельность в другом — там нужно купить отдельный патент. Обратите внимание, что в патенте должна быть указана территория его действия.
Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.
- деятельность стоянок для автотранспорта
- розничная торговля в объектах торговли с площадью торгового зала более 50 квадратных метров
- общепит в кафе (ресторанах и др.) с площадью зала обслуживания клиентов более 50 квадратных метров
- ремонта и технического обслуживания транспортных средств
Еще одно важное изменение — увеличение предельных размеров площади торгового зала (для розничной торговли) и площади зала обслуживания посетителей (для общепита) до 150 квадратных метров для применения ПСН (ранее было 50 кв.м). Эта норма теперь тоже соответствует ЕНВД.
В случае если вы потеряете право на нахождение на ПСН в течение одного календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем году. После того как вы потеряли право на ПСН, вам нужно написать соответствующее заявление в ИФНС в патентный отдел. Срок — не позже 10 календарных дней. Права на патент прекращаются с момента, когда начинается налоговый период, то есть с начала действия патента.
Сколько длится патент На этой системе налогообложения вы можете находиться от месяца до года, но в пределах одного календарного года. То есть вы не можете получить патент с 10 марта 2022 по 10 марта 2022 года, максимум до 31 декабря 2022 года. Затем нужно получать новый патент. Как вы, наверное, догадались, на неполный месяц получить патент можно.
Работа на патенте — выгода и новые виды деятельности: обзор нововведений 2022 года
Татьяна Петухова, бухгалтер Каждый регион может утвердить свой перечень видов деятельности, на которые будет выдавать патент. Например, в Екатеринбурге предприниматель на патенте сможет заниматься спортивно-любительской охотой, а на Камчатке — нет. Разрешённых видов деятельности в отдельном регионе может быть как больше, чем в Налоговом кодексе, так и меньше.
Например, Сергей живёт и работает в Волгограде. Он решил открыть мастерскую по ремонту бытовой техники, зарегистрировал ИП на патенте и нанял 15 сотрудников. По местному законодательству Сергей может воспользоваться правом на налоговые каникулы — и не платить за патент два налоговых периода. А если бы Сергей работал в другом регионе, налоговые каникулы он бы не получил: там каникулы действуют только для ИП с десятью сотрудниками и меньше.
Как изменится патент с 2022 года
Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2022 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2022 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на патент, не «сворачивая» свой бизнес.
- Деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
- Производства подакцизных товаров.
- Добычи и продажи полезных ископаемых.
- Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
- Финансовых услуг, в частности – выдачи кредитов и торговли ценными бумагами.
В 2022 году в регионах России действовали налоговые каникулы. Применяется льготная ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако не во всех регионах эта льгота действует и нужно уточнять в налоговой инспекции по месту ведения деятельности.
Для Республики Крым и города федерального значения Севастополь действуют особые условия для плательщиков ПСН. Налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ): в период 2022 — 2022 гг. — до 4%.
Что делать, если ИП превысил лимит патента по доходу
Подтвердим вышесказанное ссылкой на закон. В части 6. статьи 346.45 НК РФ читаем : «Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей»
Рассмотрим, что необходимо будет пересчитать индивидуальному предпринимателю, если он утратил право применять ПСН. В данной ситуации неоплаченную часть стоимости патента платить не нужно. А размер уже оплаченных в казну «патентных» налогов нужно будет учесть при оплате НДФЛ, то есть уменьшить его размер. Получившуюся переплату можно будет вернуть или зачесть (письмо Минфина от 27.04.2022 № 03-11-12/28952).
- предоставляет услуги стоянок для транспорта;
- ведет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту торговли.
- оказывает услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания.
- оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию авто, мотоциклов, машин и оборудования, мойке транспортных средств, полированию и т.д.
В течение многих лет перечень видов деятельности для патентной системы был неизменным. Теперь государство передает регионам право редактировать его по своему усмотрению. При этом в обновленном налоговом кодексе будет указан примерный перечень, на который региональные власти могут ориентироваться.
После сравнения с налоговой нагрузкой на других льготных режимах — например, УСН, вы сделаете правильный выбор. Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.
- организации, работающие в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ);
- ИП, которые реализуют подакцизные товары, указанные в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, а также маркированные товары — лекарства, обувь, одежда, принадлежности к одежде, изделия из натурального меха (полный перечень в пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ)
Об особенностях применения патентной системы налогообложения с 2022 года
Несмотря на то, что стоимость патента никак не привязана к фактической выручке, от предпринимателя на патенте требуется фиксация доходов в специальной книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
О том, насколько выгодно получение патента, можно узнать, если сравнить значение показателя произведения фактической выручки за ближайший предшествующий месяц (взятое для примера в качестве налогооблагаемой базы для единого налога УСН) и налоговой ставки 6%, то есть результат умножения фактической выручки на 6%, с данными налогового калькулятора стоимости патента на планируемый месяц.
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) — это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
При этом, индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.
