Учет Госпошлины За Регистрацию Автомобиля В Бухгалтерском И Налоговом Учете
Содержание
- 1 Автомобиль в компании: принимаем к учету
- 2 Учет Госпошлины За Регистрацию Автомобиля В Бухгалтерском И Налоговом Учете
- 3 Госпошлину за регистрацию автомобиля в ГИБДД можно учесть в расходах
- 4 Основные проводки в бухучете по госпошлине
- 5 Приобретение и регистрация автотранспортного средства в 1С: Бухгалтерии ред
- 6 Как оплатить госпошлину за регистрацию автомобиля онлайн
- 7 Как отразить госпошлину в бухучете
Госпошлину, связанную с приобретением ОС и НМА, учитывают по факту включения в первоначальную стоимость либо в прочие расходы. Госпошлина, как сбор федерального значения, всегда учитывается на счете 68 с открытием одноименного субсчета. Этот платеж нередко отражают на 76 счете, что является методически неверным. Вместе с тем счет 76 с открытием субсчета в определенных случаях применяют для учета госпошлины.
Дата начисления зависит от конкретной ситуации и вида госпошлины. К примеру, регистрация прав собственности и некоторые другие регистрационные действия (НК РФ, ст. 333.18-1-5.2) невозможны без внесения госпошлины. Вместе с тем юрлицо еще до начала регистрации может от нее отказаться и получить свои деньги назад (НК РФ, ст. 333.40-1-4). Датой включения в расходы будет день приема документов на регистрацию.
Автомобиль в компании: принимаем к учету
Входной НДС, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины. Если организация примет к вычету НДС до регистрации авто в ГИБДД, то существует риск того, что налоговые органы откажут в вычете. Судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков, но во избежание спора с контролирующими органами целесообразно принимать НДС к вычету после регистрации автомобиля в ГИБДД.
Вместо отдельного акта продавец вправе выдать УПД. В этом случае нужно попросить дополнительно указать амортизационную группу, срок полезного использования, а также фактический период эксплуатации в универсальном документе. Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым авто, а это невыгодно.
Можно ли назвать установку сигнализации дооборудованием? Согласно Налоговому кодексу к дооборудованию относят работы, вызванные изменением технологического назначения объектов основных средств. При установке сигнализации на автомобиль таких изменений не происходит. Таким образом, в налоговом учете, как и в бухгалтерском, сигнализация в зависимости от ее стоимости может быть признана амортизируемым имуществом или учтена в составе расходов в периоде ее приобретения (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Покупка автомобиля сопряжена со многими сложностями. Это и регистрация в ГИБДД, и обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО), и установка сигнализации. Сегодня речь пойдет о порядке отражения расходов на приобретение автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете.
Однозначного ответа по учету госпошлины за регистрацию автомобиля официальные органы не дают. Вы можете учесть госпошлину либо в стоимости автомобиля, если это будет ОС, либо списать в прочие расходы. В любом случае это нужно сделать не ранее даты постановки на учет автомобиля.
Хотя ранее Минфин придерживался другого мнения: государственная пошлина как федеральный сбор, учитываемый в составе прочих расходов, согласно положению п. 1 ст. 257 НК РФ, в первоначальную стоимость основных средств не включается (Письмо Минфина России от 16.02.2006 N 03-03-04/1/116).
Учет Госпошлины За Регистрацию Автомобиля В Бухгалтерском И Налоговом Учете
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации в целях бухгалтерского учета произведенные лизингополучателем капитальные вложения (установка сигнализации) в арендованный (полученный в лизинг) автомобиль следует включить в состав собственных основных средств в качестве отдельного объекта, стоимость которого учитывается в расходах путем начисления амортизации.
Расходы на уплату государственной пошлины в ГИБДД также не учитываются в стоимости лизингового автомобиля и учитываются в общем порядке в соответствии с ПБУ 10/99. При этом организация вправе самостоятельно определить, являются ли для нее данные расходы расходами по обычным видам деятельности, или относятся к прочим расходам.При отражении в бухгалтерском учете операций в рамках договора лизинга необходимо руководствоваться:
— Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее — Указания) (смотрите также информационное сообщение Минфина России от 17.11.2014 N ИС-учет-1);
— ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01);
— Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н);
— Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания).
Исходя из п. 8 Указаний, если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, стоимость такого имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается у последнего на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция к Плану счетов)).
Согласно абзацу второму п. 5 ПБУ 6/01 (п. 46 Положения N 34н) в составе основных средств подлежат учету в том числе капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.
Законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 47 Положения N 34н).
В п. 3 Методических указаний также указано, что в составе ОС учитываются капитальные вложения в арендованные объекты ОС, которые являются собственностью арендатора (смотрите также п.п. 10 и 35 Методических указаний).
ПБУ 6/01 не уточняет, какие конкретно капитальные вложения в арендованные объекты учитываются в составе ОС арендатора (отделимые или неотделимые, произведенные с согласия арендодателя или без него, возмещаемые или невозмещаемые). Поэтому считаем, что отделимые улучшения, произведенные арендатором (в данном случае лизингополучателем), должны быть включены им в состав собственных ОС . Например, в письме УФНС России по г. Москве от 15.11.2010 N 16-15/119641@ сказано, что собственностью арендатора по общим правилам гражданского права могут быть отделимые улучшения, которые согласно инструкциям ведения бухгалтерского учета учитываются в составе основных средств. Смотрите также письма Минфина России от 03.11.2010 N 03-05-05-01/48, от 01.11.2010 N 03-05-05-01/46, от 16.12.2008 N 03-05-05-01/73, п. 1 письма УФНС России по Краснодарскому краю от 21.06.2010 N 15-10/15140@.
Иными словами, осуществленные организацией-лизингополучателем затраты в виде отделимых улучшений учитываются в общем порядке, применяемом к учету основных средств.
Напомним, что в силу абзаца четвертого п. 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, стоимостью более 40 000 рублей за единицу не могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
Согласно Инструкции к Плану счетов для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации предназначен счет 01 «Основные средства». Капитальные вложения в предмет лизинга принимаются к бухгалтерскому учету как основное средство по первоначальной стоимости в сумме фактически произведенных затрат в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01).
Стоимость капитальных вложений в предмет лизинга, учтенных как собственные основные средства, погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01) одним из способов, предусмотренных п. 18 ПБУ 6/01 и закрепленных в учетной политике, в течение всего срока полезного использования объекта.
Срок полезного использования ОС — это период, в течение которого использование объекта ОС приносит организации экономические выгоды (доход) (абзац шестой п. 4 ПБУ 6/01)*(2).
Исходя из изложенного, полагаем, что в рассматриваемой ситуации произведенное дооборудование автомобиля (установка сигнализации) может быть классифицировано как капитальные вложения в арендованный объект ОС и подлежит включению в состав собственных основных средств.
При этом срок полезного использования капитальных вложений может быть определен организацией-лизингополучателем самостоятельно, например, исходя из срока действия договора лизинга или в соответствии с Классификацией.
По вопросу налогового учета смотрите материал: Вопрос: Организация в феврале текущего года приобрела автомобиль и отразила его в составе основных средств организации. В августе текущего года был заключен договор со сторонней организацией на приобретение и установку на данный автомобиль системы безопасности (сигнализации) стоимостью 14 000 руб. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации расходов на приобретение указанной сигнализации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2022 г.)Госпошлину за регистрацию автомобиля в ГИБДД можно учесть в расходах
Минфин РФ разъяснил, если госпошлина за государственную регистрацию автомобиля оплачена после введения его в эксплуатацию в качестве основного средства, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, эти расходы следует учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Такая позиция объясняется тем, что после введения основного средства в эксплуатацию его первоначальную стоимость можно изменить только в случаях, прямо предусмотренных п. 2 ст. 257 НК РФ (в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям).
Пример
Согласно ОКОФ срок полезного использования автомобиля составляет 5 лет. Первоначальная стоимость легкового автомобиля — 500 650 руб. Годовая норма амортизации равна 20% (100% / 5 лет). Годовая сумма амортизации составляет 100 130 руб. (500 650 руб. x 20%), соответственно месячная — 8344,16 руб. (100 130 руб. / 12 мес.).Если же компания приобрела б/у автомобиль у другой организации, то акт должен составить продавец, включив туда не только данные бухучета, но и сведения, необходимые для расчета амортизации в налоговом учете: амортизационную группу, срок полезного использования и фактический срок эксплуатации.
Хочется отметить, что документ партии выбирается в одноименной графе, на основании его происходит заполнение большинства реквизитов. Если заполнение данными верное, при нажатии открывается вкладка с доступными документами и соответствующий документ будет отображен в списке.
Значение дебетового счета определяется относительно вида проводимой операции. К примеру, госпошлина за рассмотрение иска в суд относится к 91.2 счету. А при регистрации приобретенного основного средства, госпошлина входит в стоимость ОС и учитывается на 08.4 счете. Госпошлина за регистрацию договоров производственного характера разносится на счета затрат – 20, 26 и т.д.
Если орган государственной власти (орган местного самоуправления), который не обязан, согласно Налоговому кодексу РФ, уплачивать госпошлину, не предпримет мер к возмещению этих расходов из бюджета, при проверке это может быть квалифицировано как нецелевое расходование бюджетных средств.
Скорее всего, при обращении в ГИБДД не получится пройти регистрацию автомобиля без документа об уплате госпошлины, даже если сослаться но норму Налогового кодекса РФ. В таком случае надо будет сразу же после регистрации автомобиля обратиться в налоговую инспекцию для возврата госпошлины.
Основные проводки в бухучете по госпошлине
Госпошлина, согласно ст. 13 НК РФ, признается сбором федерального уровня. В последнее время в эту сферу корректив не вносилось, поэтому в 2022-2022 годах, как и прежде, для отражения учетных записей по ее начислению и уплате используют сч. 68 (субсч. «Государственная пошлина»).
Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом. А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.2011 № ЕД-4-3/22400). Если же госпошлина обусловлена покупкой внеоборотных активов, то сумма госпошлины войдет в первоначальную стоимость объектов, при условии что она внесена до их приобретения. Если после, то в категорию прочих расходов.
Приобретение и регистрация автотранспортного средства в 1С: Бухгалтерии ред
Итак, начнем с теоретической части. Договор купли-продажи автомобиля обычно заключается в простой письменной форме в трех экземплярах: для продавца, покупателя и органов ГИБДД. Нотариально оформлять такую сделку не требуется, об этом гласят ст. 158, 160, 161, 163 ГК РФ.
Уж сколько материалов по учету автотранспортных средств мы выпустили за последнее время – не сосчитать! Про штрафы из ГИБДД писали, полисы ОСАГО и КАСКО рассматривали, и про такие расходы на служебный автомобиль как оплата парковки и аптечки не забыли вам рассказать. Конечно, не можем не упомянуть наши мастер-классы «Учет ГСМ и запчастей в 1С: Бухгалтерии», «Лизинг. Учет у лизингополучателя». Казалось бы, обо всём поговорили! А нет, «главного виновника торжества», как говорится, не рассмотрели, а именно: приобретение и регистрацию самих автотранспортных средств в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0. Спешим скорее исправиться.
Все виды госпошлины в налоговом учете входят в категорию прочих расходов. Причем отражать ее следует на момент начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НКРФ). Для разных обстоятельств этот момент может приходиться или на дату уплаты, или на дату оформления регистрационных документов и пр.
При списании госпошлины проводки ведутся с использованием затратных счетов в корреспонденции со сч. 68, к которому открывается соответствующий субсчет. Плата за совершение юридически значимых действий, взимаемая частными нотариусами, госпошлиной не является, поэтому при проведении в бухучете подобных хозопераций сч. 68 не используется.
Как оплатить госпошлину за регистрацию автомобиля онлайн
Государственная пошлина за регистрацию автомобиля в ГИБДД в 2022 году для физических лиц также не изменится, за исключением платы за СТС нового образца. Для того чтобы осуществить оплату, необходимо получить основной платежный документ – квитанцию. Отличием будет тот факт, что провести операцию владелец транспортного средства может лично любым удобным для него способом.
- Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
- Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
- Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
- Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.
Как отразить госпошлину в бухучете
Поскольку государственная пошлина является федеральным сбором и исходя из того, что государственной пошлиной оплачиваются исковые заявления, датой признания расходов в виде государственной пошлины следует считать дату подачи искового заявления в суд (смотрите письмо Минфина России от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176).
Так как первые три цифры Кода бюджетной классификации (в соответствии с приказом Минфина России 65-н) говорят об администраторе дохода, в нашем случае это 182 «Федеральная налоговая служба». Программа автоматически установила доходный счет бюджета и получателя платежа – Территориальный орган налоговой инспекции.
Первичными документами, служащими основанием для принятия земельных участков к учету, являются специализированные отраслевые формы № 401-АПК «Акт на оприходование земельных угодий», № 402-АПК «Акт на оприходование земель (земельной доли)», утвержденные приказом Минсельхоза России от 16 мая 2003 г. № 750.
Данные налоговые ставки, по которым формируется цена пошлины на регистрацию ТС в ГИБДД, действуют с 01.01.2022. Госпошлина за выдачу свидетельства о регистрации ТС в виде дубликата (либо при его замене) составляет 850 рублей. Таким образом, цена госпошлины за то, чтобы поставить машину на учет в 2022 году составляет 850 или 2850 рублей.
08 Июн 2021 uristmed 266
