Как отразить исправительный счет фактуру в книге покупок в 2021 году

Учет корректировок и; исправлений счетов‑фактур

В процессе работы бухгалтер сталкивается с таким потоком информации, что даже современные автоматизированные средства не гарантируют безошибочной регистрации данных. И иногда приходится исправлять уже оформленные документы, в частности по учету НДС. О том, как корректировать и исправлять счета-фактуры, читайте далее в материале.

Сначала оформляется документ, в котором указывается изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). При этом н имеет значения, почему поменялась стоимость — из-за изменений цены или из-за изменений объема отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). В обоих случаях составляется документ (договор и т.п.), который подтверждает, что покупатель согласен на подобное изменение.

Уточненная декларация по НДС

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

Счета-фактуры исправляют путем выставления исправленного (правильно заполненного) счета-фактуры с тем же номером и датой. При этом в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры. Остальные показатели счета-фактуры заполняют так, как нужно было это сделать изначально (правильно).

Счет-фактура от поставщика ИП Доценко О.Н, выставлен с учетом НДС. Покупатель отразил поступление ошибочно от другого поставщика — ИП Доценко Ю.В. также с учетом НДС в 3 квартале 2019 года и принял НДС к вычету. В книге покупок счет-фактура был отражен. Но ИП Доценко Ю.В. не является плательщиком НДС. Как правильно исправить допущенную ошибку, внести изменения в декларацию по НДС и бухгалтерский учет в 2020 году?

В этой статье, мы с вами попробуем разобраться, как правильно исправлять допущенные ошибки и отражать их в декларации по НДС. В 2019 году на страницах нашего журнала публиковалась статья Байчурина К.Е. о том, как вносить исправления и корректировки по НДС в программе «1С: Бухгалтерия», которую рекомендую также изучить.

Счета-фактуры: корректировка или исправление

Вот уже больше года действует такое понятие, как корректировочный счет-фактура 1 . Тем не менее у бухгалтеров продолжают возникать вопросы по его применению. Зачастую поставщики выписывают корректировочный счет-фактуру не в тех ситуациях либо вместо него оформляют исправительный документ. Рассмотрим такие случаи.

И, наконец, рассмотрим случаи, когда бухгалтеру следует составлять исправительные счета-фактуры. Прибегать к оформлению исправительного счета-фактуры необходимо в ситуации, когда бухгалтер допустил техническую ошибку, вследствие чего в счет-фактуру попала неверная сумма 12 . Или, например, бухгалтер поставщика ошибся в написании адреса, наименования продавца/покупателя и т. п. При арифметической ошибке также следует составлять исправительный счет-фактуру 13 .
В том случае, если ошибка в счете-фактуре не препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога, предъявленной покупателю, то новые экземпляры счетов фактур не составляются 14 .
Теперь поясним, что подразумевается под исправлением. Раньше исправления вносились в счета-фактуры путем зачеркивания неверных показателей и отражением верных данных с указанием даты внесения исправлений, подписей и печати поставщика. Теперь же вместо этого нужно просто составить новый документ. Причем исправительному счету-фактуре присваивается не новый номер и дата, а указывается номер и дата «первичного» счета-фактуры. Но при этом в строке «исправление» (строка 1а) указывается порядковый номер исправления и дата исправления.
Обращаем внимание, что если бухгалтеру нужно исправить счет-фактуру, которая была составлена до 22 января 2012 года, то исправления следует вносить по старым правилам 15 .

Вам может понравиться =>  Платят Ли 100000 На 3 Ребенка Единовременную Выплату

Особенности регистрации корректировочного счета–фактуры в книге покупок и продаж

В связи с этим, если стоимость товаров увеличилась после истечения налогового периода, в котором они были отгружены, продавец должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж. ФНС России обращает внимание на следующее:

  • в графе 2 книги покупок указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры;
  • данные из графы 9в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 7 книги покупок;
  • показатели из графы 5в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8а (9а) книги покупок;
  • данные из графы 8в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8б (9б) книги покупок.

В реквизите «Вид операции» у документа «Корректировка поступления» обязательно указываем «Исправление собственной ошибки». Именно благодаря ему исправительная запись будет зарегистрирована в дополнительном листе декларации по НДС (приложение 1 к разделу 8) того налогового периода, в котором изначально была совершена покупка и заявлен к вычету НДС. Если исправление ошибки производится в том же периоде, в котором она была допущена, корректирующая декларация по НДС не подаётся, дополнительные листы не формируются.

Второй вариант корректировок, который очень распространён, – это неверное отражение в программе 1С суммы или количества материальных ценностей по входящему документу от поставщика и, соответственно, принятой суммы НДС к вычету. Скажем сразу, процесс создания корректировочного документа в программе полностью автоматизирован. Нам достаточно зайти в исходный документ по поступлению товара или услуги и на его основании создать документ «Корректировка поступления» (рис. 5).

Бывает, что бухгалтер обнаруживает ошибки в полученном счете-фактуре и обращается за их исправлением к поставщику. Последний составляет корректировочный счет-фактуру и направляет покупателю. Однако между этими событиями может произойти разрыв по времени, и исправленный документ организация получит уже в следующем квартале.

Чья бы вина ни была причиной завышения вычета, уточненную декларацию придется подавать. Но перед этим нужно исправить ошибки в книге покупок — составить дополнительный лист и занести в него верные данные. Сведения, которые подлежать удалению, нужно записать со знаком «минус».

Документ Корректировка поступления вид операции Исправление в первичных документах

  • вкладка Главное – основные настройки;
  • вкладка Товары – корректировка, исправление стоимости или количества приобретенных материальных ценностей;
  • вкладка Услуги – корректировка, исправление стоимости или количества приобретенных нематериальных ценностей;
  • Исправление № от — данные входящего исправленного документа;
  • Получен – дата отражения исправлений в учете;
  • Основание – исправляемый документ;
  • Отражать корректировку – где вносятся изменения:
    • Во всех разделах учета – формируются проводки по БУ, НУ и движения по регистрам НДС;
    • Только в учете НДС – формируются только движения по регистрам НДС;
    • Только в печатной форме – проводки и движения не формируются.

Проводка в НУ будет сделана в «закрытом» периоде, но граница последовательности не нарушается – особенность документа Корректировка реализации.При этом появится остаток в НУ на субсчетах 90 (91) и счете 99, который нужно закрыть:

  • запустить Реформацию баланса в процедуре Закрытие месяца за декабрь прошлого года;
  • доначислить налог на прибыль за прошлый год с помощью документа Операция, введенная вручную датой обнаружения ошибки – по правилам БУ.

Заметим, что единой формы документа, являющегося основанием для оформления КСФ, законодательство не содержит. Это могут быть и первичные документы, подписанные обеими сторонами сделки: акты, накладные, и дополнительные соглашения к договору, равно и любые другие документы, подтверждающие согласие партнеров.

Вам может понравиться =>  Адресная Помощь Малоимущим Семьям В Алтайском Крае В 2021 Году

Учет корректировочных счетов-фактур производится в книгах покупок и продаж, которые ведут стороны сделки. Обратите внимание на нумерацию. Для КСФ и для начальных счетов-фактур она будет сквозной, номера идут последовательно, вне зависимости от характера документа.

Книга «НДС

Чтобы в программе зарегистрировать исправленный счёт-фактуру в дополнительном листе за исправляемый период (в примере это первый квартал), надо сделать следующее. В форме документа «Формирование записей книги покупок» нажать на кнопку «Заполнить». В результате будет найден исправленный счёт-фактура и он будет отражен в таблице «Приобретенные ценности». После этого устанавливаем флаг «Запись доп. листа», а в колонке «Корректируемый период» указываем любую дату того налогового периода, в котором осуществляется исправление. В нашем примере это 30 июня текущего года. После проведения документа в отчете «Книга покупок» за исправляемый налоговый период (первый квартал) в «Дополнительном листе книги покупок» появятся две записи: аннулированная с датой ошибочного счета фактуры и исправленная с датой исправленного счёта-фактуры.

Покупатель, получивший корректировочный счёт-фактуру на увеличение стоимости ранее отгруженных товаров, вправе заявить дополнительный вычет с разницы между суммами НДС, исчисленными, исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого увеличения, абз. 2 п. 13 ст. 171 НК РФ.

Компания исправляет ошибку в книге продаж. На основании дополнительного листа к книге продаж программа сформирует приложение 1 к разделу 9 декларации. В строке 001 приложения 1 нужно указать значение 0, а в разделе 9 — 1, при этом остальные строки в разделе 9 оставляются пустыми.

  1. — в вашей декларации есть запись по счету-фактуре, а у контрагента аналогичной записи нет,
  2. — в вашей декларации расходятся между собой данные из книги покупок и книги продаж,
  3. — у компании-посредника в журнале учета счетов-фактур данные о полученных счетах-фактурах расходятся с данными о выставленных счетах-фактурах,
  4. — ФНС требуют пояснить показатель какой-то конкретной графы в книге покупок, книге продаж или журнале учета счетов-фактур. Номер этой графы будет приведен после кода ошибки в квадратных скобках. Например, так: 4 [3].
  • Покупатель, если он отразил в книге покупок ошибочный счет-фактуру, должен зарегистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но отразить все его числовые показатели со знаком «минус». Если покупатель не показал в книге покупок ошибочный счет-фактуру, он регистрирует только исправительный счет-фактуру.
  • в дате, если исходный документ ошибочно оформлен другим месяцем, годом;
  • реквизитах поставщика или покупателя, если они написаны не просто с опечаткой, а не соответствуют им вообще (неверный ИНН, адрес, наименование и т. п.);
  • указании грузоотправителя и грузополучателя, если они не относятся к лицам, которые в реальности отправляли и получали товар;
  • реквизитах документа на перечисление аванса;
  • названии и коде валюты документа;
  • указании наименования товара (работ, услуг);
  • указании неправильной цены или неверного количества товара;
  • в ставке и, как следствие, в сумме НДС и итоговой сумме документа;
  • либо при отсутствии данных, обязательных к заполнению по импортным товарам (страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации).
Вам может понравиться =>  Положение об индивидуальном обучении на дому 2021 году

Как отразить исправительный счет фактуру в книге покупок в 2021 году

При использовании дополнительного листа книги продаж и (или) книги покупок для исправления ошибки уточненную декларацию следует дополнить Приложением N 1 к разделу 9 (данными из доплиста книги продаж) и (или) Приложением N 1 к разделу 8 (данными из доплиста книги покупок). При этом в разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно в графе 3 по строке 001указывается признак актуальности сведений цифра «1», а в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации).

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки. При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Забытые» счета-фактуры

Спустя почти полгода ФНС РФ решила разъяснить налогоплательщикам тонкости применения дополнительных листов в случае, если налогоплательщик в текущем налоговом периоде обнаружит, что не зарегистрировал счет-фактуру в книге покупок или книге продаж за истекшие налоговые периоды.

Отметим, что Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость предусматривают внесение в дополнительный лист книги покупок только записей по счетам-фактурам, подлежащим аннулированию.

Ответ: Если исправление привело к уменьшению НДС, то данные об аннулированном и исправленном бланках нужно перенести из доп.листа книги продаж в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации за квартал, к которому относится исправление. Если сумма налога не уменьшилась, то продавец на свое усмотрение может отразить данные об исправленном счете-фактуре в прил.1 к разд.9 или не делать этого.

Счет-фактура — это документ, являющийся основанием для принятия от продавцов товаров, работ, услуг имущественных прав покупателем, сумм налогового вычета. С 01.10.2017 действуют новые правила заполнения данных документов и новый бланки. С необходимостью оформления исправленной формы документа на практике сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, работающие с НДС, когда нужно внести изменения в исходно выписанный счет-фактуру. Когда выставляется такой документ, как заполняется, как регистрируется в книге покупок и продаж? Ниже предлагаем скачать образец заполнения исправленного счета-фактуры в 2017 – 2018 году.