Главная / Опека / Если Работник Отрабатывал Финансовые Документы Без Подписи Руководителя Ответственность

Если Работник Отрабатывал Финансовые Документы Без Подписи Руководителя Ответственность

Содержание

1 Кому принадлежит право первой и второй подписи
2 Главный бухгалтер без права подписи
3 Как правильно делегировать право подписи гражданско‑правовых договоров и кадровых документов
4 Если Работник Отрабатывал Финансовые Документы Без Подписи Руководителя Ответственность
5 Дисциплинарная и уголовная ответственность
6 Опасная работа: административная и уголовная ответственность бухгалтеров
7 Как привлекают к субсидиарке главного бухгалтера и руководителя за манипуляции с документами и отчетностью
8 Уголовная ответственность бухгалтера: ужесточение контроля и практика
9 Ответственность директора перед компанией
10 Ответственность финансового директора: от профессиональной до криминальной
11 Что будет если подписаться за начальство? Объясняют юрист и почерковед

Кому принадлежит право первой и второй подписи

Право первой подписи – это право подписывать документы от имени организации. Оно принадлежит руководителю, но может делегироваться иным лицам. Право второй подписи – это право главного бухгалтера подписывать финансовые, бухгалтерские, расчетные документы. Такими полномочиями его наделяет лицо, у которого есть право первой подписи.

Общеизвестный факт: право руководителя организации подписывать документы является абсолютным. Для подтверждения его никаких дополнительных доверенностей, приказов не нужно. Оно закреплено в ряде федеральных законов и нормативных актов. Приведем некоторые из них:

За руководителя расписывается другой руководитель, такая возможность заранее прописана в уставных документах.
Вместо подписи ставится факсимиле, если такой вариант не идет вразрез с законодательством.
Уполномоченному подписывать документы выдается доверенность, подтверждающая это право.
Издается приказ (распоряжение), где указано лицо (лица), уполномоченные расписываться за других лиц.

Наделить полномочиями и правом второй подписи бухгалтера может лишь руководитель компании. Заметим, что в прошлом право второй подписи главбух имел автоматически, с момента вступления в должность, согласно ФЗ-129 «О бухучете», ст. 7. упоминалось такое право и в инструкциях ЦБ РФ (например, документ №28-И от 14/09/06 г.). Теперь эти документы не действуют.

Рассмотрим случаи оформления права подписи доверенностью и приказом. Доверенность на право подписывать документы может выдаваться не только работнику организации, но и лицу, не имеющему с ней трудовых, гражданско-правовых отношений. Общие правила выдачи доверенностей на право подписи описывает ГК РФ в ст. 185, 185.1. Таким способом доверить право подписи можно, например, уполномоченному частному лицу, другой фирме (в лице ее руководителя), для заключения договора; главному бухгалтеру для обмена документами с ИФНС. Срок доверенности может быть любым. Он отсчитывается от даты выдачи.

Главный бухгалтер без права подписи

Однако на такой шаг руководители компаний чаще идут, памятуя о том, что прежний главбух принципиально не подписал, например, документы для банковского кредита. Отметим, что именно для этого случая главный бухгалтер без права подписи – плюс сомнительный. Банки охотнее дают кредиты при наличии двух подписей – чтобы иметь возможность привлечь главбуха к субсидиарной ответственности.

Именно по этой причине к нам на обслуживание переходят клиенты, которые наняли штатных (внештатных) бухгалтеров, но их потолок – главный бухгалтер без права подписи. Причина обращения именно к нам – в 1С-WiseAdvice, – не только профессионализм наших бухгалтеров, но и то, что мы застраховали свою профессиональную ответственность.

Важное преимущество – полис включает в себя расширенный перечень страховых случаев, от которых не страхуют другие аутсорсинговые компании. Кроме того, мы гарантируем финансовую компенсацию из личных средств компании по ряду случаев, которые страховыми не являются, в частности:

Кроме того, руководитель компании будет нести ответственность за отчетность, которую он фактически не составлял, включая ее несвоевременную сдачу. Впрочем, административные штрафы обычно выписывают всегда на руководителей, даже если главбух с правом подписи.

Не все руководители готовы наделить главбуха правом подписи, однако без предоставления такого права труднее призвать нерадивого работника к ответственности. Есть ли золотая середина, и как правильно оформить главбуха, наделив его минимальными правами – поговорим в статье.

Как правильно делегировать право подписи гражданско‑правовых договоров и кадровых документов

Начнем с самого простого варианта — подписание различных гражданско-правовых договоров. Тут в полной мере действует общее правило о том, что договор от лица компании подписывает ее руководитель (ст. 53 ГК РФ) . Но при этом директор может делегировать данное право любому другому лицу. Для этого достаточно оформить от лица организации соответствующую доверенность (ст. 185 ГК РФ) . Обратите внимание, что доверенность можно составить не только на работника организации, но и на человека, который не состоит в штате организации и даже не имеет с ней гражданско-правового договора. Более того, выдать доверенность можно и юридическому лицу. В этом случае действовать от имени компании сможет руководитель уполномоченной фирмы или назначенное им лицо (также на основании доверенности).

Однако суды не всегда признают, что для передачи полномочий руководителя по подписанию кадровых документов достаточно издать соответствующий локальный нормативный акт (например, приказ). Зачастую арбитры требуют, чтобы в этом случае на уполномоченное лицо была дополнительно оформлена доверенность (см. постановление ФАС Московского округа от 09.01.04 № КГ-А41/10211-03). Хотя иногда организациям все же удается отстоять в суде кадровые решения, принятые уполномоченным лицом, которое действовало только на основании приказа (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.03.09 № А19-7218/07-57-5-52-Ф02-826/09).

Итак, доверенность от имени юрлица выдается в простой письменной форме (за исключением случаев, когда полномочия передаются для совершения сделки, требующей нотариального удостоверения, либо для подписания различных документов, связанных с зарегистрированными объектами недвижимости — в этих случаях доверенность придется заверить у нотариуса). Никаких унифицированных форм для доверенности не установлено. Это значит, что компания может сама разработать необходимые образцы. Утверждать их каким-либо внутренним распорядительным документом не нужно. Объясняется это тем, что доверенность не является первичным учетным документом, так как никаких хозяйственных операций сама по себе не подтверждает. Таким образом, в случае необходимости компания всегда может оперативно дополнить или изменить форму доверенности.

Из обязательных реквизитов для доверенности ГК РФ называет только подпись руководителя организации и дату выдачи документа (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ и п. 1 ст. 186 ГК РФ). Ни срок действия доверенности, ни образец подписи уполномоченного лица, ни основания передачи полномочий не являются обязательными реквизитами, но могут включаться в текст документа, если доверитель считает это необходимым.

Дополнительно в доверенности можно отразить срок ее действия. Если этого не сделать, то она будет действовать ровно один год с момента выдачи (п. 1 ст. 186 ГК РФ). Обратите внимание, что в доверенности можно указать абсолютно любой срок: ни минимальных, ни максимальных значений законодательство не предусматривает. При этом устанавливать срок доверенности в виде события (например, получение товара или подписание договора) нельзя, так как такой подход противоречит общим правилам статьи 190 ГК РФ. Эта статья разрешает определять срок указанием только на такое событие, которое должно наступить неизбежно, то есть оно не может зависеть от воли и действий сторон (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.02 № 66).

Отметим, что нередок случай, когда по факту сотрудник исполняет обязанности главбуха, но должность его звучит иначе, как правило, просто « бухгалтер ». Так руководитель старается обезопасить себя от несанкционированных действий работника и в то же время упрощает вопрос с документами — нет главбуха, значит за него будет расписываться сам директор.

Отказываться же от уплаты штрафа директору не рекомендуем. Обычно его размер не очень большой. Например, за неподачу нулевой декларации — 1000 рублей, за позднюю отправку СЗВ-М с тремя сотрудниками — 1500. Но если при этом на момент подачи отчета не был уплачен налог или нарушение длящееся (к примеру, не пробивали чеки по онлайн-кассе полгода), то и накажут суровее. Кстати, наблюдать за работой онлайн касс можно в одном кабинете — здесь вы сразу увидите, бьются ли чеки, на какую сумму прошли продажи и что именно было продано, все в режиме реального времени.

Что касается административной ответственности за несвоевременную сдачу отчетности или за нарушения в ведении учета, то в первую очередь она ложится на руководителя. Хотя он может представить доказательства, что фактически за ту или иную операцию отвечает именно главбух. Но опять же без подписи бухгалтера в документах это сделать сложнее .

Увеличиваются финансовые риски — если раньше все платежи контролировал главбух, то теперь без его ведома сомнительный платеж может провести тот же директор. Не всегда руководитель тщательно проверяет контрагентов и один платеж в адрес не совсем благонадежной компании может обернуться и блокировкой счета, и повышенным интересом налоговиков. Это в лучшем случае. В худшем — организация потеряет деньги, перечислив их мошенникам, компании-банкроту или просто ненадежному контрагенту, который не исполнит обязательства.
Нужно тщательно проработать внутренние и внешние процессы работы с документами, определить круг лиц имеющих право подписи различных документов.

Берем заявление о приеме на работу, уточняем, какая у сотрудника книжка — бумажная или электронная, будет ли он писать заявление о переходе на ЭТК, оформляем трудовой договор, приказ о приеме, отправляем форму СЗВ-ТД в ПФР, не забываем познакомить главбуха со всеми существующими положениями компании — о зарплате, подотчете, командировках, провести положенные инструктажи по ТБ и тому подобное.

ООО «Техностройкомплект» находится в банкротстве, т.к. налоговая доначислила десятки миллионов рублей по результатам проведенной выездной проверки;
ее уже привлекли у субсидиарной ответственности и решение вступило в силу;
возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере.

Складывается впечатление, что привлечь к субсидиарной ответственности лиц, на которых возложена обязанность по ведению и хранению документации, даже проще, чем реальных бенефициаров компании. В приведенном выше примере мы наблюдали как привлекают к ответственности главного бухгалтера должника за утрату (уничтожение) документации. Следующим примером я собираюсь проиллюстрировать последствия факта искажения документации:

Но! Если обязанность по ведению и хранению документов возложена, скажем, на главного бухгалтера, который при этом не являлся КДЛ, привлечь его к субсидиарной ответственности за доведение компании до банкротства все равно можно, как соучастника, действующего по указанию начальника или совместно с ним.

До 2011 г. компания вела обычную хозяйственную деятельность. И, как практически любому Российскому предприятию, Техностройкомплекту требовались свободные наличные денежные средства. Не делая ничего из того, чем бы не занимались 90 % бизнесменов, Картаева немного занижала доходы, чуть завышала расходы, использовала фирмы-однодневки, принимая к зачету НДС и т.д. и т.п. В 2011 г. она уволилась с занимаемой должности., и на следующий же день передала учредителю по акту приема-передачи бухгалтерскую и иную документацию фирмы, после чего, думается мне, забыла об этом деле.

В результате Картаева была привлечена к субсидиарной и уголовной ответственности, что закономерно и вопросов не вызывает. Вывод из этой истории можно сделать лишь один: в кошки-мышки с бюджетом лучше не играть, а к документообороту компании подходить ответственно.

Если Работник Отрабатывал Финансовые Документы Без Подписи Руководителя Ответственность

Подписать бухгалтерскую (финансовую) отчетность должен либо непосредственно руководитель либо иное лицо, которому такие полномочия переданы на основании доверенности.
При этом бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть подписана только лицами, уполномоченными на это:
— законодательством РФ;
— или учредительными документами экономического субъекта;
— или решениями соответствующих органов управления экономическим субъектом. К таким лицам относится руководитель экономического субъекта (смотрите также Информацию Минфина России от 04.12.2012 N П3-10/2012, письмо ФНС России от 26.06.2013 N ЕД-4-3/11569@).
Таким образом, самозанятое лицо может подписать экземпляр бухгалтерской отчетности при условии передачи ему полномочий руководителя.

Вам может понравиться => Этапы Оформления Дороги В Муниципальную Собственность

Из пп. 6 п. 1 ст. 21, ст. 29 НК РФ следует, что налогоплательщик может выступать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, как лично, так и через представителя, действующего на основании доверенности. Представителем налогоплательщика по доверенности может быть физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 29 НК РФ).
Лица, которые не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика, перечислены в п. 2 ст. 29 НК РФ. К ним относятся должностные лица налоговых, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
Правила НК РФ о представительстве, в том числе на основании доверенности, в правоотношениях, которые регулируются налоговым законодательством, распространяются и на плательщиков страховых взносов (п. 4 ст. 26 НК РФ)
Таким образом, право подписи (как руководителя, так и главного бухгалтера) налоговой отчетности, расчета по страховым взносам, а также документов, предусмотренных НК РФ (к примеру, счетов-фактур (п. 6 ст. 169 НК РФ)) может быть передано лицу, который не является работником организации (в рассматриваемой ситуации лицу, с которым будет заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета) на основании доверенности.

Обоснование позиции:
Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ). При этом руководитель экономического субъекта вправе заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).
Исполнителем по такому договору может быть физическое или юридическое лицо.
Ни Закон N 402-ФЗ, ни Федеральный закон от 27.11.2022 N 422-ФЗ (далее — Закон N 422-ФЗ), которым и установлен спецрежим «Налог на профессиональный доход» не запрещают бухгалтеру быть самозанятым. Однако осуществлять деятельность в таком статусе он может, только если не состоит в трудовых отношениях с лицом, которому оказывает услуги, а кроме того, соответствует требованиям, установленным ч. 4 ст. 7 Закона N 402-ФЗ (ч. 6 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).
Таким образом, организация может заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета с физическим лицом самозанятым.
Отметим, что в 2022 году ФНС и Роструд договорились о проведении совместных проверок работодателей, которые нанимают самозанятых граждан в качестве работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам.
Основанием для привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства будет являться выявление признаков трудовых отношений (смотрите Информацию ФНС России от 26.11.2022, письмо Управления ФНС по Московской области от 27.07.2022 N 10-17/051757@).
Риск признания трудовых отношений с самозанятым лицом подпадает под критерии ст. 54.1 НК РФ, из которой следует, что основной целью любой сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не налоговая экономия. Иными словами, привлечение самозанятых лиц должно иметь веское экономическое обоснование и деловую цель такого сотрудничества.
Подчеркнем, что судебная практика по данному вопросу пока не сформирована, так как после принятия Закона N 422-ФЗ прошло недостаточно времени.
При этом ранее налоговые органы и суды усматривали признаки трудовых отношений, если, в частности:
— договор оказания услуг, заключенный с ИП, носит не разовый, а систематический характер (договор с физическим лицом заключается на календарный год или до окончания календарного года, по окончании календарного года или в начале года договор перезаключается в виде оформления идентичного или аналогичного договора);
— заключенный договор оказания услуг был направлен на обеспечение деятельности общества в соответствии с его основным видом деятельности, при этом в штате организации только один сотрудник (директор);
— привлеченное организацией по договору возмездного оказания услуг физическое лицо, имеющее статус ИП, на протяжении продолжительного периода времени ежедневно оказывает свои услуги, в течение полного рабочего дня (смотрите, к примеру, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.10.2022 N Ф02-5659/2022 (определением ВС РФ от 27.02.2022 N 302-КГ17-382 было отказано в передаче кассационной жалобы организации для рассмотрения в СК по экономическим спорам ВС РФ).
К сожалению, найти арбитражную практику, а также официальные разъяснения по вопросу, когда организация заключала договор оказания услуг по ведению бухгалтерского учета при наличии в это время вакансии бухгалтера, нам не удалось.
По нашему мнению, заключение договора с самозанятым на время вакансии не должно вызвать вопросов со стороны контролирующих органов при условии, что организация будет осуществлять работу по поиску кандидатов на должность. Кроме того, ведение учета — как бухгалтерского, так и налогового — требует своевременности и непрерывности отражения совершаемых операций. В этой связи во избежание пропусков своевременного отражения фактов хозяйственной жизни в учете заключение договора с самозанятым в связи с открывшейся вакансией, на наш взгляд, оправдано.

Первичные учетные документы подписывает лицо (лица), совершившее (совершившие) сделку, операцию и ответственное (ответственные) за ее оформление, либо лицо (лица), ответственное (ответственные) за оформление свершившегося события, с указанием их должности, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (пп.пп. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Регистры бухгалтерского учета подписывает также лицо, ответственное за их ведение (пп.пп. 6, 7 ч. 4 ст. 10 Закона N 402-ФЗ).
Таким образом, право подписи возникает у самозанятого лица, оказывающего услуги по ведению бухгалтерского учета, в случае, если договором будет предусмотрено оформление и ведение указанных документов непосредственно самозанятым.
Поскольку ведение бухгалтерского учета заключается в формировании документированной систематизированной информации об объектах учета, то перечень первичных документов, которые могут подписываться на основании договора на ведение бухгалтерского учета и доверенности, выданной на основании такого договора, ограничивается только теми документами, которые не порождают прав и обязанностей организации — заказчика услуг.
Так, доверенность, выданная сотруднику организации-исполнителя по договору на ведение бухгалтерского учета, не распространяется, в частности, на следующие документы:
— акты сверок с контрагентами (как документы, на основании которых может признаваться задолженность);
— кадровые документы;
— кассовые и банковские документы;
— доверенности на получение ценностей.
Право подписи указанных документов, на наш взгляд, может быть передано на основании отдельной доверенности.
Отдельно остановимся на передаче права подписи кассовых документов.
Согласно п. 4.2 Указания N 3210-У кассовые документы оформляются, в частности:
— главным бухгалтером;
— бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или физическим лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее — бухгалтер);
— руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
Таким образом, правом ведения кассовых операций, а также подписания кассовых документов, по сути, может быть наделено любое уполномоченное на то лицо.
Следует отметить, что ни в Указании N 3210-У, ни в каких-либо других документах Банка России не разъясняется, кто вправе уполномочить работника юридического лица выполнять функции руководителя (вести кассовые операции, подписывать кассовые документы) и каким документом это должно оформляться. Законом N 402-ФЗ не разъяснен порядок проставления подписи и перечень должностных лиц, уполномоченных на подписание первичных документов.
Поэтому руководитель организации-заказчика может утвердить такой список (ч. 1 ст. 7 и ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Отметим, что руководитель организации может передать часть своих полномочий (в частности, право подписи первичных документов) другому лицу.
В этой связи и с учетом всего сказанного выше полагаем, что в рассматриваемом случае руководитель организации-заказчика может возложить обязанности по подписанию кассовых документов на самозанятое лицо. При этом указание на поручение подписывать кассовые документы должно быть отдельно указано в договоре на ведение бухгалтерского учета.

По общему правилу право подписи передается путем оформления доверенности (ст. 185 ГК РФ).
При этом ст. 185 ГК РФ не содержит запрета на передачу права подписи отчетности, первичных и иных документов лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией. Не содержат такого запрета и иные нормативные правовые акты, регламентирующие составление и представление подобного рода документов.
В то же время нельзя не отметить, что передача права подписи документов для целей налогового и бухгалтерского учета имеет свои особенности.

Вместе с тем в законодательстве и нормативных документах отсутствует требование о необходимости указывать в товаросопроводительных документах реквизиты доверенностей, приказов и других внутренних документов организации. В частности, такие реквизиты отсутствуют в унифицированной форме N ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, а также в других формах накладных и УПД.

Как указано в п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 23.10.2000 N 57, действия работников представляемого по исполнению обязательства, исходя из конкретных обстоятельств дела, могут свидетельствовать об одобрении, при условии, что эти действия входили в круг их служебных (трудовых) обязанностей, или основывались на доверенности, или полномочие работников на совершение таких действий явствовало из обстановки, в которой они действовали.

Это подтверждает и арбитражная практика. Судьи, принимая во внимание п. 1 ст. 182 ГК РФ, признают, что подписи работников, выполнявших свои должностные обязанности и подписавших товарные накладные от имени организации, являются надлежащим доказательством получения товаров организацией, поскольку полномочия этих лиц явствовали из обстановки, в которой они действовали, доверенностей на таких работников не требуется (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 03.08.2012 N Ф01-2422/12 по делу N А29-8056/2011 (определением ВАС РФ от 30.11.2012 N ВАС-15951/12 в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра отказано), ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.11.2011 N Ф02-5045/11 по делу N А78-7961/2010 (определением ВАС РФ от 19.01.2012 N ВАС-17510/11 в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра отказано), ФАС Западно-Сибирского округа от 02.03.2011 по делу N А75-4575/2010, ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2011 N Ф07-3080/11 по делу N А56-38207/2010, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2022 N 13АП-2492/16, от 11.05.2012 N 13АП-5009/12, от 10.06.2011 N 13АП-8029/11, от 01.10.2010 N 13АП-13039/10).

Однако наличие у контрагентов необходимых приказов или доверенностей на подписание первичных документов является необходимым условием для принятия данных первичных документов к бухгалтерскому и налоговому учету. В связи с этим поставщики и покупатели могут добровольно предоставить организации копии своих распорядительных документов.

Так, в письме от 31.10.2013 N СА-4-9/19592 «О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды» в целях повышения качества проводимых мероприятий налогового контроля по вопросу получения необоснованной налоговой выгоды ФНС России среди обстоятельств, которые принимают во внимание арбитражные суды, указала на подписание первичных документов лицом, не указанным в Едином государственном реестре юридических лиц, как имеющего право подписи первичных документов от имени контрагента без доверенности при условии, что у налогоплательщика отсутствует доверенность, подтверждающая соответствующие полномочия.

Дисциплинарная и уголовная ответственность

Так, руководитель организации, выявив подделку подписи, например, на кадровых документах, вправе объявить работнику выговор (Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 19.01.2022 по делу N 33-190/2022, Определение Приморского краевого суда от 14.10.2014 по делу N 33-8408) или более строгое взыскание исходя из размера ущерба и направленности умысла.

Более того, в абз. 2 п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.11.2022 N 48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате» (далее — Постановление Пленума ВС РФ N 48) указано, что, если лицо подделало документ, однако по независящим от него обстоятельствам фактически не смогло им воспользоваться, содеянное следует квалифицировать по ч. 1 ст. 327 УК РФ и по ч. 1 ст. 30 УК РФ как приготовление к совершению соответствующего преступления.

Подделка представляет собой незаконное изготовление удостоверения или иного официального документа. Способ подделки не влияет на квалификацию деяния и может быть любым: подчистка, дописка, подделка подписи, заверение поддельной печатью, переклеивание фотографии (Методические рекомендации по выявлению и пресечению преступлений в сфере экономики и против порядка управления, совершенных сторонами исполнительного производства (утв. ФССП России 15.04.2013 N 04-4)).

Вам может понравиться => С Какой Громкостью Можно Слушать Музыку В Квартире

Общим для всех предусмотренных названной статьей составов преступлений выступает то, что документ, предоставляющий те или иные права или освобождающий от обязанностей, является поддельным (квалифицирующий признак), причем, если документ не обладает данным свойством, он не может быть признан предметом преступления (Определение Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 N 575-О-О; Определение Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 N 534-О-О).

Тем самым законодатель наделил правоприменителя правом в каждом конкретном случае оценивать свойства документа и признавать его либо предоставляющим права (освобождающим от обязанностей), либо нет и в зависимости от этого привлекать или не привлекать к ответственности за использование документа как подложного.

Опасная работа: административная и уголовная ответственность бухгалтеров

Ответственность за данные нарушения предусмотрена ст. 15.11 КоАП РФ. Она предусматривает для бухгалтеров штрафы в размере от 5 000 до 10 000 рублей. За повторное нарушение установлен штраф от 10 000 до 20 000 рублей либо дисквалификация на срок от года до двух лет.

Уклонение в особо крупном размере грозит бухгалтеру штрафом от 200 000 до 500 000 рублей, принудительными работами на срок до 5 лет с дисквалификацией на срок до 3 лет или без таковой или лишением свободы на срок до 6 лет с дисквалификацией на срок до 3 лет или без таковой.

Уклонение в крупном размере может грозить бухгалтеру штрафом от 100 000 до 300 000 рублей, принудительными работами на срок до 2 лет, арестом на срок до 6 месяцев или лишением свободы на срок до 2 лет с дисквалификацией на срок до 3 лет или без таковой.

занижение налогов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта;
составление отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах учета;
искажение любого показателя бухгалтерской отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%.

Уголовная ответственность наступает только в случаях, когда судом установлено, что бухгалтер имел умысел на неуплату налогов и желал наступления преступных последствий (уклонение от налогообложения). Если бухгалтер забыл вовремя отправить налоговую декларацию или по ошибке включил в нее неверные сведения, это не будет считаться преступлением.

Данный вариант происходит, если с бухгалтером не подписан договор о материальной ответственности. Тогда по ст. 241 ТК РФ причиненный ущерб возмещается, но только в пределах оплаты труда бухгалтера за месяц. Чтобы была возможность потребовать возмещения ущерба в полном размере, нужно подписать с сотрудником договор о полной материальной ответственности.

Если бухгалтер нарушает положения налогового законодательства, он также несет ответственность по Административному кодексу. Наиболее распространенная ответственность по ст.15.5 за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности (деклараций и расчетов). Штраф составляет 300-500 руб.

Ответственность за налоговые нарушения, например, при несоблюдении сроков сдачи отчетности или неуплату налогов, несет компания. Бухгалтер не обязан компенсировать ей штрафы за совершенные налоговые правонарушения. К примеру, об этом сказано в Апелляционном определении Мосгорсуда от 26.03.2022 г. № 33-13062/2022.

Однако бухгалтер является наемным сотрудником, а потому он не несет материальной ответственности за налоговые правонарушения. Минфин в своем Письме от 22.08.2014 г. № 03-04-06/42105 пояснил, что административный штраф, уплаченный по вине сотрудника, считается ущербом компании, а потому она вправе требовать его компенсации с работника. Но штраф, выписанный за налоговое правонарушение, которое было совершено бухгалтером, нельзя считать ущербом компании.

Кроме того, работодатель может расторгнуть с бухгалтером трудовой договор и по дополнительному основанию — непрофессионализм работника, вследствие которого компания получила ущерб. Данный момент указан в п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ — работодатель вправе по своей инициативе прекратить трудовой договор в связи с принятием необоснованного решения главбухом, если из-за него произошло нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу компании.

Как привлекают к субсидиарке главного бухгалтера и руководителя за манипуляции с документами и отчетностью

ООО «Оил Партнерс» обратилось в кассационный суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности главного бухгалтера Павловой Н. М., отвечавшей за ведение и сохранность бухгалтерской документации должника, которая не была передана конкурсному управляющему.

Вывод 1: суды нижестоящих инстанций не применили презумпцию вины! Да, да, верьте глазам своим! Сейчас судебная практика такова, что если вас привлекают к субсидиарке, то достаточно просто обвинить. А уж вам доказывать, что не было такого и быть не могло! Павлова доказательств отсутствия своей вины в непередаче бухгалтерской документации руководителю должника не представила. При этом обязанность ведения и хранения документов была прописана в ее трудовом договоре.

Вывод 2: Павлова не подтвердила, что ею приняты все необходимые меры для исполнения обязанности по ведению, хранению и передаче указанной документации руководителю (т. е. не только передала или нет, но, например, передавала, передавала. письмами директора забрасывала, требовала, в суд с иском об обязании обращалась, но не срослось…).

документы, содержащие сведения о хозяйственной деятельности (договоры с контрагентами, акты сверок, ТТН, акты по формам КС-2, КС-3 и т.д.);
документы бухгалтерского и финансового учета (бух. балансы, отчеты о прибылях и убытках, налоговые декларации, ОСВ, счета-фактуры, таможенные документы, инвойсы и т.д.);
документы, содержащие сведения о юридическом лице (устав компании, протоколы собраний с принятыми решениями, факты одобрения крупных сделок и т.д.).

Суды первой и второй инстанций отказали в удовлетворении требований кредитора, согласившись с точкой зрения Павловой в том, что она не могла являться КДЛ, т. к. не совершала действий, приведших к банкротству должника. Ответчица утверждала, что требуемую документацию передала, а сам факт ее наличия был подтвержден актом приема-передачи в ООО «Илларион» (компания, нанятая должником для научно-технической обработки и последующего архивирования электронной базы данных фирмы). Кроме того, суду не были представлены доказательства нарушений ведения бухгалтерской документации ООО «Лангер» именно в период работы Павловой Н. М. Она отметила также, что трудовой договор с ней был расторгнут за месяц до утраты указанной документации, в связи с чем обязанности по ее восстановлению у Павловой Н. М. быть не могло, т. к. официально она уже не имела отношения к компании-должнику.

Подписывает только тот, кто указан в карточке. Например, если в банковской карточке не указан главный бухгалтер, это означает, что на предприятии главный бухгалтер без права подписи банковских документов, это допускается.
В отношении юридического лица допускаются только его сотрудники/работники, за некоторыми исключениями.
Изменения вносятся путем замены имеющейся карточки на новую.
Есть возможность предоставить подписание лицу, не указанному ранее в карточке, на некоторое время, для этого изготавливают к основной временную карточку.

Это универсальный способ делегировать полномочия. Она выдается как сотруднику, так и любому другому лицу, не состоящему в трудовых отношениях с компанией, подпись доверенного лица — это чья подпись стоит в документе на основании выданной ему доверенности на совершение оговоренных в ней действий. Доверенность оформляется по нормам Гражданского кодекса РФ (ст. 185–187). Обязательным реквизитом является дата совершения, без ее указания доверенность недействительна.

В настоящее время определения в законодательстве не предусмотрено. По сути, это визирование некоторых актов еще одним работником, помимо руководителя, — главным бухгалтером. Оно не предоставляется само по себе при назначении на должность главбуха. В приказе указывается, что главный бухгалтер получает полномочия на подписание конкретных бумаг, и это право финансовой подписи в случае его отпуска или болезни временно перейдет другому лицу.

Руководитель представляет интересы общества, в рамках устава без дополнительных согласований подписывает соглашения и совершает сделки. Чтобы определить, нужно ли заверять у нотариуса право подписи на договорах за руководителя, требуется установить форму сделки. Договор требует нотариальной формы — сделка совершается у нотариуса. В остальных случаях, когда нотариальная форма не является обязательной, заверение у нотариуса производится по желанию сторон.

В 2008 году закончила ПГУ по специальности юриспруденция. В 2022 году закончила обучение в ПНИПУ по направлению проектирование городской среды. С 2011 по 2022 год работала юристом в департаменте градостроительства и архитектуры администрации города Перми.

Задержка зарплаты на 2 месяца или части зарплаты на 3 месяца. Директор освободится от наказания, если в течение 2 месяцев после возбуждения дела погасит задолженность и выплатит сотрудникам компенсацию за задержку зарплаты. Штраф до 500 000 ₽, лишение свободы до 5 лет. 145.1 УК РФ.

охрана труда на предприятии,
найм работников,
отношения с подчиненными,
выплата зарплаты,
использование кассовой техники и обращение с наличными,
контроль за соблюдением правил торговли,
отношения с надзорными органами: сдача отчётности, предоставление сведений.

Закон определяет, как взыскивать убытки. Из зарплаты сотрудников удерживают только реальный ущерб. Если он больше среднего месячного заработка, необходимо согласие сотрудника. Каждый месяц зарплату уменьшают максимум на 20% — так ТК РФ заботится о людях, которым нужно на что-то жить и платить кредиты.

Работодатель требует от директора письменного объяснения. Если в течение двух дней не получает объяснение, в свободной форме составляет акт об отказе.
Принимает решение о наложении взыскания.
Ознакамливает директора с решением в течение трёх дней. Если директор отказывается подписать его, составляет акт об отказе в свободной форме.

К административной ответственности директора привлекает государство в лице сотрудников надзорных органов: налоговой, трудовой инспекции, полиции, Роспотребнадзора. За нарушение КоАП РФ директора штрафуют, в среднем, на сумму от 5 000 до 10 000 рублей. При повторном нарушении сумма увеличивается, обычно в два раза.

Уголовная ответственность бухгалтера: ужесточение контроля и практика

Другим поводом для привлечения лица, занимающего должность главного бухгалтера, финансового директора — теперь уже к субсидиарной ответственности — стал федеральный закон от 29.07.2022 № 266-ФЗ, который внес изменения в федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

Пример № 1:
В качестве примера можно рассмотреть незавершенное уголовное дело бухгалтера ООО из Казани по обвинению в ч. 3. ст. 160. УК РФ (растрата) и ч. 4. ст. 159. УК РФ (мошенничество) в отношении имущества ООО на сумму почти 1,9 млн. рублей.
Подсудимая вину не признала, убеждая суд в том, что документы, печати и подписи не подделывала, средства компании не похищала. По словам ее адвоката, экспертизой было доказано — в договорах компании своей рукой обвиняемая написала лишь слова «генеральный директор», но подпись за него она не ставила. Кроме того, уставом ООО ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на руководителя организации.
Проанализировав материалы дела, 31.10.2022 Вахитовский районный суд Казани установил: доводы обвинения строятся на предположениях, бесспорных доказательств вины не представлено. И вынес оправдательный приговор. Тем не менее, 22.12.2022 коллегия судей Верховного суда Республики Татарстан отменила оправдательный приговор и постановила рассмотреть дело заново.

Новый повод для привлечения к уголовной ответственности появился со вступлением в силу с 10.08.2022 поправок в Уголовный кодекс РФ, внесенных федеральным законом от 29.07.2022 № 250-ФЗ. Суть изменений сводится к тому, что страховые взносы приравняли к налогам, а значит и ввели по ним уголовную ответственность (за уклонение от уплаты и прочие деяния), которой раньше не было.

Однако УК РФ подобные действия может квалифицировать как умышленное преступление (ч. 2. ст. 42. УК РФ), так как лицо, его совершившее во исполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях. Только неисполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения исключает уголовную ответственность.

Вам может понравиться => Пристпвы Забрали Машину За Долги,А Если Она Большей Суммы

В текущей экономической ситуации некоторые организации не справляются с долговой нагрузкой и начинают процедуру банкротства. До 30.07.2022 ответственность бухгалтера при банкротстве не была предусмотрена. Однако новые поправки привели к тому, что теперь он стал относится к контролирующим должника лицам, несущим субсидиарную ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов (новая глава III.2 упомянутого закона № 127-ФЗ).

Ответственность директора перед компанией

В 2014 году в Гражданском кодексе появилась статья 53.1 с понятиями «недобросовестности» и «неразумности» действий директоров. С 2022 года стали действовать нормы субсидиарной ответственности директоров и участников компании при банкротстве. Но мы пока не будем трогать банкротство и поговорим только об ответственности директора по убыткам компании.

Ответственность за убытки относится к директору, совету директоров и участнику, который давал директору указания совершать недобросовестные сделки. Если для решения по сделке собирали собрание участников или совет директоров, то к ответственности привлекут только тех, кто голосовал за сделку. К тем, кто был против, претензий не будет.

жена директора, если она была участником компании и решала, какие сделки заключать. Может быть и другой родственник, который влиял на работу компании;
бухгалтер или финансовый директор, у которого была доверенность на подпись договоров и который в отсутствие директора работал за него.

В ЗАО «Королевская вода» прошла налоговая проверка, ей надо было доплатить 330 млн рублей налогов. Компания платить не хотела и перевела деятельность на ООО «Королевская вода» (хоть бы название поменяли, как дети, ей-богу). Налоговая доказала, что компании взаимозависимые и платить всё равно пришлось.

Верховный суд говорит, что директор должен проверять партнеров и проявлять должную осмотрительность. Ему нужно собирать информацию о партнерах в открытых источниках и сохранять ее. Можно на каждого партнера завести папку, распечатывать информацию из интернета, проставлять дату и подписывать. Какие документы нужно собирать, мы писали в статье о необоснованной налоговой выгоде.

Шаг 6: оформить акт об отказе подписать приказ о дисциплинарном взыскании. Если работник отказывается подписывать приказ, работодатель оформляет акт об этом. В акте надо указать дату и время составления. Подписать акт должны не менее двух сотрудников. Например, секретарь, начальник отдела кадров и непосредственный начальник нарушителя.

Что случилось. Сотрудница медицинской компании получила строгий выговор за то, что она не выполнила план продаж. Так и было написано: «строгий». В должностной инструкции есть пункт о том, что сотрудники должны выполнять месячный и годовой план продаж. Сотрудники инструкцию подписали.

Какие ошибки. Выяснилось, что работодатель нарушил процедуру дисциплинарного взыскания — не получил объяснительную от работника и не оформил акт об отказе дать письменное объяснение. Свидетельские показания суд признал субъективными и учел то, что у сотрудника был конфликт с руководством.

В 2009 году в должностную инструкцию добавили новые пункты, а сотруднику об этом сообщили на словах. В инструкции стояла подпись предыдущего юрисконсульта за 2008 год. После проверки суд нашел несоответствие в датах. Инструкция утверждена в 2009 году, сотрудник никак не мог с ней ознакомиться в 2008 году. Кроме того, инструкция не была прошита и скреплена печатью компании.

сотрудник забыл переслать важное письмо и сорвал согласование с заказчиками, а компания не получила деньги за заказ;
опоздал на важное совещание, где должен был показать новый продукт. Клиент выбрал другую компанию;
не подготовил в срок необходимый документ, и весь отдел не выполнил план продаж;
дал клиенту непроверенную информацию и нанес удар по репутации компании;
опаздывал каждый день, потом спешил и допускал много ошибок в работе. За сотрудника работали коллеги, им приходилось платить за внеурочную работу;
постоянно грубил коллегам, атмосфера в коллективе была напряженной, сотрудники не выполняли задачи, показатели работы ухудшились.

Ответственность финансового директора: от профессиональной до криминальной

Некоторые работодатели грешат тем, что стараются переложить вину за правонарушения на своих сотрудников. Ведь административные штрафы для юридических лиц в разы больше, чем для должностных. В таких ситуациях нужно быть предельно осторожным, не ставить подписей на подозрительных бумагах и не идти на уступки своим профессиональным принципам.

Кроме этого финансовый директор подлежит уголовному преследованию за хищение активов компании, искажение информации о суммах финансирования, как организатор операций по противозаконной минимизации налогов и выводу финансов.
В зависимости от степени нанесенного государству, юридическим или физическим лицам вреда, уголовная ответственность для CFO может быть заменена на административную. Решение принимает суд, но за особо тяжкие правонарушения виновному угрожает реальный срок тюремного заключения.

По некоторым статьям уголовного кодекса CFO привлекается как исполнитель, а по другим — как соучастник, но только если не входит в число учредителей компании. Исполнители несут серьезную ответственность, а для пособников наказания обычно минимальны или даже условны.

Так же как и все сотрудники, CFO несет материальную ответственность в размере причиненного организации ущерба. Но сумма взыскания не должна быть больше среднемесячного заработка. Трудовым законодательством не предусмотрены основания для возложения на финансового директора полной материальной ответственности.

Ответственность финансового директора за возложенные на него обязанности велика. Он выполняет руководящие функции, имеет дело с большим количеством деловых бумаг, активно участвует в управлении финансами. Поэтому, вступая в должность, CFO должен знать о существующих для него рисках и вести себя осмотрительно. Чтобы не получить наказание за чужие ошибки, ему нужно тщательно контролировать все финансовые операции компании и работу своих подчиненных.
В материале разберемся с главными рисками и видами ответственности в работе финансового директора.

Редко используется и подпись в виде факсимиле – на большинстве первичных документов она недействительна (счета-фактуры, кадровые, кассовые документы и др.). Факсимиле может использоваться, например, в документообороте по договорам, если в договоре прописана такая возможность, и оформлен он «обычной» подписью; на коммерческих предложениях, обычных счетах, выставленных по расчетам между контрагентами.

Однако зачастую руководители делегируют свое право подписи другим работникам, или третьим лицам. В компании, согласно ст. 65.3 п. 3 ГК РФ, могут быть несколько руководителей. В подобных случаях право первой подписи и разделение полномочий прописывается в Уставе.

За руководителя расписывается другой руководитель, такая возможность заранее прописана в уставных документах.
Вместо подписи ставится факсимиле, если такой вариант не идет вразрез с законодательством.
Уполномоченному подписывать документы выдается доверенность, подтверждающая это право.
Издается приказ (распоряжение), где указано лицо (лица), уполномоченные расписываться за других лиц.

Что будет если подписаться за начальство? Объясняют юрист и почерковед

Можно ожидать, что по мере развития «цифрового общества», всё большая часть документов будет переводиться в электронный вид и в качестве элемента, удостоверяющего юридическое значение документа, будет использоваться электронный идентификатор – электронная цифровая подпись или иные электронные способы подтверждения. Однако представляется, что собственноручно выполненная подпись еще надолго сохранит свое значение в силу простоты реализации.

Необходимо помнить, что подписание документов без согласия носителя подписи влечет за собой негативные последствия, причем как для нарушителя, так и для того, чью подпись подделали. При этом ответственность возможна не только гражданская, но и уголовная. Например, компании могут предъявить иск о возврате всего полученного по договору, который в действительности руководителем не подписывался. Если этот факт будет установлен в ходе судебного разбирательства, то суд может признать договор незаключенным либо недействительным. Тогда будет считаться, что у сделки не наступило никаких правовых последствий, кроме возникновения у сторон неосновательного обогащения.

Довольно часто бывают ситуации, когда подчиненные подписывают документы от имени руководителя компании или главного бухгалтера без наличия каких-либо полномочий. К примеру, директор отсутствует на рабочем месте, а подчиненным нужно срочно отправить контрагенту подписанный за руководителя документ. В таких случаях возникает вопрос – а есть ли у такого поступка юридические последствия?

Некоторые руководители разрешают своим подчиненным расписываться за них, если возникла такая необходимость. Правда, потом такой руководитель может переложить ответственность за подписанный документ на подчиненного – подведя того под ответственность вплоть до уголовной. Юрист и специалист по почерку рассказали нам, почему личная подпись так важна и что будет, если ее поставит кто-то другой.

В последнее время в нашу жизнь все активнее входит электронный документооборот. Действующее законодательство предусматривает возможность использования электронной цифровой подписи для удостоверения подлинности документов, используемых в деловом обороте, в том числе документов, направляемых физическими и юридическими лицами в государственные и муниципальные органы.

СПРАВОЧНО. Статья 192 «Дисциплинарные взыскания» Трудового кодекса РФ: «За совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания: 1) замечание; 2) выговор; 3) увольнение по соответствующим основаниям. Федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине (часть пятая статьи 189 настоящего Кодекса) для отдельных категорий работников могут быть предусмотрены также и другие дисциплинарные взыскания. При наложении дисциплинарного взыскания должны учитываться тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен».

Бывает и так, что организация передает по договору осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа отдельному управляющему. Распространенные варианты формулировок устава разнятся. В одних — общие фразы, а в других права по изданию документов названы более конкретно. Но один или даже несколько человек не в состоянии вникнуть во все документы и подписывать их от имени организации, поэтому делегирование части полномочий заместителям директора и руководителям подразделений — это распространенная практика. Причем четко оговариваются границы предоставляемых прав подписания документов от имени организации:

В ст. 1 Федерального закона от 29.12.1994 N 77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов» под документом понимается материальный носитель с зафиксированной на нем в любой форме информацией в виде текста, звукозаписи, изображения и (или) их сочетания, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и предназначен для передачи во времени и в пространстве в целях общественного использования и хранения.

Фальсификация предполагает сознательное искажение представляемых доказательств путем их подделки, подчистки, внесения в них ложных сведений или исправлений, искажающих действительный смысл (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.08.2022 N Ф03-2825/2022 по делу N А73-8610/2022).

юридическую значимость — свойство документа выступать в качестве подтверждения деловой деятельности либо событий личного характера;
юридическую силу — свойство вызывать правовые последствия;
достоверность — свойство, при котором содержание документа является полным и точным представлением подтверждаемых операций, деятельности или фактов, которому можно доверять в последующих операциях или в последующей деятельности.

12 Фев 2022 uristmed 95